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證券代碼：600592       證券簡稱：龍溪股份      編號：2019-010

福建龍溪軸承（集團）股份有限公司

關(guān)于會計政策和會計估計變更的公告

重要內(nèi)容提示：

財務(wù)報表格式變更及其影響：本次變更系根據(jù)財政部發(fā)布的《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會[2018]15號）對公司會計政策和相關(guān)財務(wù)報表列報進行適當?shù)淖兏驼{(diào)整，只涉及財務(wù)報表列報和調(diào)整，不會對本公司的資產(chǎn)、負債、利潤及其他綜合收益等產(chǎn)生影響。

新金融工具準則的會計政策變更及其影響：公司自2019年1月1日起執(zhí)行“新金融工具準則”，將持有的興業(yè)證券等上市公司流通股票指定為“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”核算，報表列示在“交易性金融資產(chǎn)”；將對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資分類調(diào)整為“其他權(quán)益工具投資”列示，并以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益。公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動導(dǎo)致公司2019年第一季度合并利潤表損益增加13,013萬元。

會計估計變更及其影響：根據(jù)公司實際情況變更會計估計，采用未來適用法處理公司應(yīng)收票據(jù)中商業(yè)承兌匯票及合并報表范圍內(nèi)應(yīng)收款項的壞賬準備計提方法。其中，商業(yè)承兌匯票會計估計變更增加2018年度母公司及合并報表應(yīng)收票據(jù)壞賬準備2,309,794.80元、資產(chǎn)減值損失2,309,794.80元、遞延所得稅資產(chǎn)346,469.22元，相應(yīng)減少2018年度母公司及合并報表凈利潤1,963,325.58元；合并報表范圍內(nèi)應(yīng)收款項的壞賬準備計提方法的變更不會對公司合并報表的的資產(chǎn)、負債與利潤產(chǎn)生影響。

一、會計政策和會計估計變更概況

2019年4月23日，公司召開七屆十二次董事會，審議通過《關(guān)于會計政策和會計估計變更的議案》，同意公司按照財政部頒布的《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會[2018]15號）、《企業(yè)會計準則第 22 號—金融工具確認和計量》（財會[2017]7 號）、《企業(yè)會計準則第 23 號—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財會[2017]8 號）、《企業(yè)會計準則第 24 號—套期會計》（財會[2017]9 號）、《企業(yè)會計準則第 37 號—金融工具列報》（財會[2017]14 號）變更公司會計政策，并根據(jù)公司實際情況變更會計估計，采用未來適用法處理公司應(yīng)收票據(jù)中商業(yè)承兌匯票及合并報表范圍內(nèi)應(yīng)收款項的壞賬準備計提方法。

二、會計政策和會計估計變更情況及影響

（一）財務(wù)報表格式調(diào)整的會計政策變更

2018 年 6 月 15 日，財政部頒布了《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會[2018]15號）（以下簡稱“財會[2018]15號”），要求尚未執(zhí)行新金融準則和新收入準則的企業(yè)按照修訂后的一般企業(yè)財務(wù)報表格式編制財務(wù)報表。依據(jù)以上變化，公司會計政策和相關(guān)財務(wù)報表列報進行適當?shù)淖兏驼{(diào)整。

按照上述通知要求及企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，公司擬對財務(wù)報表格式進行以下修訂，具體如下：

1、在資產(chǎn)負債表中新增“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”行項目，將資產(chǎn)負債表中原“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)收賬款”項目合并計入該新增項目；

2、將資產(chǎn)負債表中原“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”項目合并計入“其他應(yīng)收款”項目；

3、將資產(chǎn)負債表中原“固定資產(chǎn)清理”和“固定資產(chǎn)”項目合并計入“固定資產(chǎn)”項目；

4、將資產(chǎn)負債表中原“工程物資”和“在建工程”項目合并計入“在建工程”項目；

5、在資產(chǎn)負債表中新增“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”行項目，將資產(chǎn)負債表中原“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)付賬款”項目合并計入該新增項目；

6、將資產(chǎn)負債表中原“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”項目合并計入“其他應(yīng)付款”項目；

7、將資產(chǎn)負債表中原“專項應(yīng)付款”和“長期應(yīng)付款”項目合并計入“長期應(yīng)付款”項目；

8、在利潤表中“管理費用”項下新增“研發(fā)費用”行項目，用于分析填列原列在管理費用中企業(yè)當期進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出；

9、在利潤表中“財務(wù)費用”項目下新增“利息費用”和“利息收入”明細項目，分別反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費用化的利息支出和企業(yè)確認的利息收入；

10、將利潤表中“重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動”改為“重新計量設(shè)定受益計劃變動額”；

11、在股東權(quán)益變動表中，在“股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”行項目下，將原“結(jié)轉(zhuǎn)重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動”改為“設(shè)定受益計劃變動額結(jié)轉(zhuǎn)留存收益”。

上述會計政策變更只涉及財務(wù)報表列報和調(diào)整，不會對本公司的資產(chǎn)總額、負債總額、利潤總額、凈利潤、其他綜合收益等產(chǎn)生影響。根據(jù)新準則規(guī)定，本公司對上述會計政策變更采用追溯調(diào)整法，對2017年度的財務(wù)報表列報進行追溯調(diào)整具體如下：

根據(jù)財政部《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》，本集團實際收到的政府補助，無論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，在編制現(xiàn)金流量表時均作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報，擬對可比期間的比較數(shù)據(jù)進行調(diào)整，調(diào)增集團及母公司2017年度收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流量2,000,000.00元，調(diào)減集團及母公司2017年度收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量2,000,000.00元。

（二）新金融工具準則的會計政策變更

財政部于 2017 年陸續(xù)發(fā)布了修訂后的《企業(yè)會計準則第 22 號—金融工具確認和計量》（財會[2017]7 號）、《企業(yè)會計準則第 23 號—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財會[2017]8 號）、《企業(yè)會計準則第 24 號—套期會計》（財會[2017]9 號）、《企業(yè)會計準則第 37 號—金融工具列報》（財會[2017]14 號）（以下統(tǒng)稱：新金融工具準則），要求在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財務(wù)報告準則或企業(yè)會計準則編制財務(wù)報告的企業(yè)，自 2018 年 1 月 1 日起施行；其他境內(nèi)上市企業(yè)自 2019 年 1 月 1 日起施行。

1、金融資產(chǎn)分類由現(xiàn)行“四分類”改為“三分類”，按照管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，分為“以攤余成本計量的金融資產(chǎn)”“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”和“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”三類。2019年1月1日起，公司擬將持有的興業(yè)證券等上市公司流通股票指定為“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”核算，報表列示在“交易性金融資產(chǎn)”；將對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資分類調(diào)整為“其他權(quán)益工具投資”列示，并以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益。公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動導(dǎo)致公司2019年第一季度合并利潤表損益增加13,013萬元。

根據(jù)新金融工具準則，對2019年年初數(shù)調(diào)整如下：

2、金融資產(chǎn)減值準備計提由“已發(fā)生損失法”改為“預(yù)期損失法”，要求考慮金融資產(chǎn)未來預(yù)期信用損失情況，從而更加及時、足額地計提金融資產(chǎn)減值準備。

（三）會計估計變更

1、本集團主要接受國內(nèi)國企及較大型企業(yè)的商業(yè)承兌匯票（包括紙質(zhì)和電子商 業(yè)承兌匯票），結(jié)合承兌人的信用風險和延期付款風險的識別以及根據(jù)《企業(yè)會計準則》等有關(guān)規(guī)定，為了更加真實、準確地反映本集團的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，本集團本著謹慎性原則，對應(yīng)收票據(jù)中的商業(yè)承兌匯票壞賬準備計提方法由原按未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備改為對于收取的由持有金融許可證的財務(wù)公司等金融機構(gòu)承兌的商業(yè)承兌匯票，由于信用風險和延期付款風險較小，對該部分商業(yè)承兌匯票不計提壞賬準備，其他商業(yè)承兌匯票按照原應(yīng)收賬款的發(fā)生日期持續(xù)計算賬齡，按賬齡組合計提壞賬準備。

公司采用未來適用法對商業(yè)承兌匯票進行處理，該項會計估計變更影響如下：增加2018年度母公司及合并報表應(yīng)收票據(jù)壞賬準備2,309,794.80元、資產(chǎn)減值損失2,309,794.80元、遞延所得稅資產(chǎn)346,469.22元，相應(yīng)減少2018年度母公司及合并報表凈利潤1,963,325.58元。

2、為了簡化合并報表中對合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方往來計提的壞賬準備抵銷工作，本集團對合并范圍內(nèi)的應(yīng)收款項壞賬準備計提方法由原按賬齡組合，采用賬齡分析法計提壞賬準備改為合并范圍內(nèi)的應(yīng)收款項不計提壞賬準備。

公司采用未來適用法對合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方往來壞賬準備計提進行處理，該項會計估計變更影響如下：2018年度母公司個別財務(wù)報表減少應(yīng)收款項壞賬準備355,300.95元，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)53,295.14，相應(yīng)增加母公司2018年度凈利潤302,005.81元。由于合并范圍內(nèi)的應(yīng)收款項及已計提的壞賬準備在合并報表已進行抵銷，因而該項會計估計變更不會對公司合并報表的的資產(chǎn)、負債與利潤產(chǎn)生影響。

三、董事會關(guān)于本次會計政策和會計估計變更合理性的說明

董事會認為：本次會計政策和會計估計變更符合國家相關(guān)政策的規(guī)定，執(zhí)行變更后的會計政策及會計估計，能夠客觀、公允反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，相關(guān)決策程序符合有關(guān)法律法規(guī)和《公司章程》等規(guī)定，不存在損害公司和股東利益的情形。同意公司本次會計政策和會計估計變更。

四、獨立董事關(guān)于會計政策和會計估計變更的意見

本次會計政策和會計估計變更依據(jù)財政部發(fā)布的企業(yè)會計準則及規(guī)定實施，符合法律法規(guī)要求及公司的實際情況，變更后的會計政策和會計估計方法能夠客觀、公允地反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不存在損害公司和股東利益的情形。本次會計政策和會計估計變更的決策程序符合《公司法》等法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定，同意本次公司會計政策和會計估計變更。

五、監(jiān)事會關(guān)于會計政策和會計估計變更的意見

本次會計政策和會計估計變更符合《企業(yè)會計準則》相關(guān)規(guī)定及公司實際情況，能夠客觀、公允地反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，其決策程序符合公司法及公司章程的規(guī)定，不會損害公司及其股東的利益。

六、報備文件

1、公司七屆十二次董事會決議；

2、公司獨立董事意見；

3、公司七屆九次監(jiān)事會決議。

特此公告。

福建龍溪軸承（集團）股份有限公司

　董    事    會

　　 2019年4月24日